Gåvor i juletid – vad gäller skattemässigt?

När är en julgåva skattefri för den anställde?

Utgångspunkten är att alla ersättningar, oavsett om det är kontanter eller andra förmåner, som arbetsgivaren ger till sina anställda är skattepliktiga för den anställde. Anledningen är att ersättningar till anställda betraktas som lön för utfört arbete och dessa är som huvudregel skattepliktiga.

Det finns dock vissa ersättningar till anställda som kan vara skattefria, exempelvis julgåvor. Reglerna om skattefria julgåvor gäller även för den som är anställd i eget aktiebolag, oavsett om det finns fler anställda. Julgåvor måste ges till alla anställda eller till en större grupp av anställda för att gåvan ska bli skattefri.

Enligt Skatteverkets ställningstagande kan även julgåvor som ges till ordinarie styrelseledamöter vara skattefria.

För att en julgåva ska vara skattefri krävs att gåvan är av mindre värde. Med mindre värde avses att gåvans marknadsvärde inte får överstiga 600 kronor inklusive moms. Med marknadsvärde menas vad det skulle ha kostat den anställda att själv köpa motsvarande vara eller tjänst. Om värdet på gåvan överstiger 600 kronor kommer hela gåvans värde att vara skattepliktigt för den anställde, alltså från första kronan.

Skattefriheten gäller däremot inte om gåvan lämnas i pengar. Här inräknas även checkar och presentkort som kan bytas mot pengar. I dessa fall är gåvan skattepliktig för den anställde. Presentkortet kan vara skattefritt om den anställde inte kan byta det mot pengar.

En enskild näringsidkare kan inte ge sig själv en julklapp med skattemässig avdragsrätt eftersom personen inte är anställd i verksamheten.

Avdrag och arbetsgivaravgifter för arbetsgivaren

Som huvudregel är löner, ersättningar och förmåner till anställda avdragsgilla för arbetsgivaren, oavsett om förmånen är skattepliktig för den anställde eller inte. Gåvor till anställda betraktas normalt som avdragsgilla för arbetsgivaren. Det gäller även om gåvan är skattefri hos den anställde.

Arbetsgivaren ska betala arbetsgivaravgifter om gåvan är skattepliktig för den anställde, exempelvis för att värdet på gåvan överstiger 600 kronor.

Gåva till välgörenhet 

I stället för en julgåva till de anställda kanske arbetsgivaren vill ge pengar till välgörenhet. För att en sådan gåva ska vara skattefri för den anställde krävs att den anställde inte har haft inflytande över valet av gåva. Om arbetsgivaren bestämmer att skänka ett bidrag till en ideell organisation i stället för att ge en julgåva till de anställda uppkommer inte någon skattepliktig gåva för de anställda.

Om däremot den anställda har haft möjlighet att påverka valet av gåva, eller om den anställde ber arbetsgivaren att ge en gåva i stället för en julklapp, ska värdet av gåvan beskattas hos den anställda eftersom det då får anses som att den anställda fått ersättning som kan jämställas med kontanter. I dessa fall kommer arbetsgivaren att ha avdragsrätt för gåvan såsom lön och ska även betala arbetsgivaravgifter.

Julgåvor till kunder

Julen är också en högtid då företag vill uppmärksamma sina kunder och vårda relationerna. Julgåvor till kunder är inte avdragsgilla för företaget eftersom det finns ett generellt avdragsförbud för gåvor. Det finns ett par fall där gåvor kan vara avdragsgilla.

Det första fallet gäller när en gåva lämnas i form av en representationsgåva. Maximalt avdrag är i dessa fall 300 kronor exklusive moms. Det ska vara en gåva i samband med ett representationstillfälle som kan ligga i tiden i närheten av julhelgen.

Det andra fallet är när gåvan kan vara avdragsgill som reklamgåva. I Skatteverkets allmänna råd framgår att avdrag för reklamgåvor medges med skäligt belopp, dock högst 300 kronor. En reklamgåva ska vara en enklare presentartikel av ringa värde och sakna personlig karaktär. Den ska normalt vara försedd med företagets namn eller logotyp.

Nya regler om skattereduktion för gåvor för juridiska personer

Nytt från och med den 1 januari 2026 är att juridiska personer som ger gåvor till social hjälpverksamhet och vetenskaplig forskning kan få skattereduktion för dessa gåvor. Gåvorna ska lämnas till gåvomottagare som är godkända av Skatteverket. Det är samma lista över godkända gåvomottagare som gäller för när fysiska personer lämnar gåvor. Skattereduktionen för juridiska personers gåvor ska räknas av mot statlig inkomstskatt. De som kommer att kunna lämna gåvor med möjlighet till skattereduktion är bland annat aktiebolag och ekonomiska föreningar.

Vid varje gåvotillfälle ska gåvan uppgå till minst 2 000 kronor och avse penninggåvor för att ingå i underlaget för skattereduktion. Skattereduktionen uppgår till 20,6 procent vilket motsvarar bolagsskatten på värdet av gåvan. Underlaget för skattereduktionen får per kalenderår högst uppgå till 800 000 kronor, vilket ger en maximal skattereduktion på 164 800 kronor per kalenderår. Företaget måste ha skatt att betala för att kunna utnyttja skattereduktionen eftersom det inte finns någon möjlighet att utnyttja skattereduktionen ett senare kalenderår. Gåvomottagarna kommer att lämna kontrolluppgifter på gåvor som uppfyller villkoren för att ge skattereduktion. Företaget måste däremot själv begära skattereduktionen i inkomstdeklarationen som lämnas under 2027.

Delägaren till den juridiska personen blir inte beskattad för gåvan om den juridiska personen får skattereduktion för gåvan. Det viktiga är alltså att gåvan ger den juridiska personen skattereduktion för att delägaren ska undgå beskattning. Eftersom gåvor under 2 000 kronor inte ger skattereduktion för den juridiska personen kommer dessa att beskattas hos delägaren.

Läs mer:

Gåvor till anställda i Skatteverkets rättsliga vägledning

Gåvor till kunder och leverantörer i Skatteverkets rättsliga vägledning

Skattereduktion för juridiska personer som ger gåvor